玻璃大王、福耀玻璃集團董事長曹德旺近期接受第一財經(jīng)采訪時，在談及制造業(yè)成本高時感慨，中國稅負(fù)比美國高很多。
　　中國企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)在世界上到底處于什么水平？根據(jù)世界銀行的最新排名，中國總稅率高達(dá)68%，位列世界第12，對此，各方的評論不一，不過，中國企業(yè)總體稅費負(fù)擔(dān)重則是不爭的事實。

　　中國總稅率虛高？
　　近日，世界銀行和普華永道會計師事務(wù)所發(fā)布關(guān)于全球企業(yè)稅負(fù)情況的報告（下稱“報告”），統(tǒng)計了190個國家和地區(qū)反映企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)指標(biāo)的總稅率，2016年所有國家（地區(qū)）平均總稅率為40.6%，而中國總稅率為68%，遠(yuǎn)高于平均水平，位列世界第12。
　　總稅率排在中國前面的國家主要來自非洲和南美洲的欠發(fā)達(dá)國家，比如總稅率世界最高的國家是非洲的科摩羅伊斯蘭聯(lián)邦共和國（Comoros），總稅率高達(dá)216.5%，南美的巴西總稅率68.4%，略高于中國。
　　主要發(fā)達(dá)國家總稅率也明顯低于中國，比如德國總稅率為48.9%，美國總稅率為44%，英國總稅率為30.9%。不過金磚國家總稅率并非中國最高，比如巴西高于中國，印度總稅率也達(dá)到60.6%，俄羅斯總稅率為47.4%。
　　報告稱，總稅率指企業(yè)所需繳納稅費占商業(yè)利潤的比例，包含利潤稅、勞動力稅和其他稅收等。
　　一位不愿透露姓名的財稅專家告訴第一財經(jīng)記者，從世界銀行的這一指標(biāo)來說，他們認(rèn)為中國企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)在世界上排第12名。
　　不過中國官方對這一指標(biāo)并不太認(rèn)可，認(rèn)為中國總稅率虛高。
　　國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長李萬甫近日撰文認(rèn)為，中國企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費，而個人承擔(dān)各類稅費占比不足10%。但由于我國是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，流轉(zhuǎn)稅（如增值稅等）占我國稅收比重三分之二左右，由于流轉(zhuǎn)稅依附于價格，受市場供求關(guān)系的影響，企業(yè)可以實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人分離，企業(yè)只履行繳稅義務(wù)，并非負(fù)擔(dān)者。流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)會導(dǎo)致按照世界銀行公布的“總稅率”指標(biāo)計算的企業(yè)稅負(fù)虛高。
　　簡單說，世界銀行公布的反映企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)的總稅率雖高達(dá)68%，但實際上其中部分稅費負(fù)擔(dān)企業(yè)可以轉(zhuǎn)嫁給普通消費者或產(chǎn)業(yè)鏈下游，企業(yè)實際稅費負(fù)擔(dān)并沒有這么大，因此虛高。
　　對這一說法，也有學(xué)者發(fā)表不同意見。
　　天津財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)科首席教授李煒光告訴第一財經(jīng)記者，世界銀行總稅率已經(jīng)公布十年了，按照中國說法叫商業(yè)利潤稅費率，稅費主要來自企業(yè)所得稅、社會保險費用和其他稅種，并不包括可以轉(zhuǎn)嫁的流轉(zhuǎn)稅，也就是說理論上這里的稅費負(fù)擔(dān)就是企業(yè)實際承擔(dān)的稅費，因此68%的總稅率并不存在虛高，考慮到中國企業(yè)稅費抵扣不充分，甚至有可能存在低估的情況。
　　根據(jù)報告，中國的總稅率為68%，其中利潤稅率10.8%、勞動力稅率48.8%、其他稅率8.4%。
　　上海財經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長鄭春榮對第一財經(jīng)記者稱，總稅率指標(biāo)分析方法并不科學(xué)。勞動力稅率其實是指社會保險繳費占企業(yè)利潤比率，在68%的總稅率中，中國的勞動力稅率高達(dá)48.8%，這一方面說明了企業(yè)社會保險繳費負(fù)擔(dān)很重，另一方面體現(xiàn)社會保障待遇高，保障力度大。反觀一些發(fā)展中國家，由于國民基本養(yǎng)老醫(yī)療保險都沒有，當(dāng)然勞動力稅率就低。
　　李煒光認(rèn)為，雖然中國社會保障五險一金（養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險及住房公積金）被當(dāng)作職工福利，但對企業(yè)來說影響其當(dāng)期利潤，本質(zhì)上就是一種稅。
　　鄭春榮也表示，目前我國生育保險、工傷保險和失業(yè)保險資金結(jié)余量較大，客觀上應(yīng)該降低費率，而這兩年政府也正在做這件事。

　　宏觀稅負(fù)偏高
　　盡管對中國企業(yè)稅負(fù)全球排名是否在12位各方有不同看法，但對于當(dāng)前企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)重并沒有爭議。
　　國內(nèi)通常用宏觀稅負(fù)作為判斷企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)的重要指標(biāo)。近20年政府規(guī)模不斷擴大，提供的公共服務(wù)不斷增加，中國的宏觀稅負(fù)一路攀升，在減稅降費舉措下近些年穩(wěn)定在29%左右。
　　今年7月26日的中央政治局會議首次提出降低宏觀稅負(fù)。這是一個重大的決策部署，因為此前黨的十八屆三中全會提出的是“穩(wěn)定稅負(fù)”。近日召開的中央經(jīng)濟工作會議在部署2017年經(jīng)濟工作時再度強調(diào)減稅降費。即降成本方面，要在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。
　　中國財政科學(xué)研究院院長劉尚希近日對媒體稱，中央經(jīng)濟工作會議已明確定調(diào)，未來還會進(jìn)一步降低稅費，這就相當(dāng)于是顆定心丸。至于具體怎么減、哪個稅種減，還要等待具體政策，這需要綜合權(quán)衡。從長遠(yuǎn)來看，減稅仍必要，但相對容易。其實更重要、更難的是推動經(jīng)濟社會改革，這才是降低企業(yè)負(fù)擔(dān)的根本出路。
　　“我們通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，體制與機制的不順暢，才是造成企業(yè)成本居高不下的重要原因。譬如，目前中國發(fā)電企業(yè)產(chǎn)能過剩閑置，但同時企業(yè)用電成本又很高，其實雙方都有降低電價的需求，但當(dāng)前電力體制卻使這個問題長期難以解決。再比如，有些企業(yè)抱怨中國借貸成本高，根本原因是金融體制改革不到位，造成金融與實體經(jīng)濟的脫節(jié)——現(xiàn)在中國不是缺錢，反而資本相對過剩，很多錢一直只在金融體系里轉(zhuǎn)圈，即俗話說的‘錢生錢’。”劉尚希說。