上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點細則正式出臺。

　　現代服務業適用6%稅率 

　　總體稅負不變或略降

　　今后根據需要適時簡并稅率檔次

　　增值稅擴圍試點方案實施要點

　　● 交通運輸業適用11%的稅率。

　　● 研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。

　　● 試點行業總體稅負將不增加或略有下降。

　　● 營業稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區。

　　● 試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退。

　　● 現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額。

　　● 試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續。

　　● 今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。

　　● 力爭在“十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國范圍。

　　上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點細則正式出臺。

　　昨日，財政部和國家稅務總局聯合發布了《營業稅改征增值稅試點方案》及上海試點相關政策規定。

　　按照實施細則，國家在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率，其中交通運輸業適用11%的稅率，研發和技術服務、文化創意、物流輔助和鑒證咨詢等現代服務業適用6%的稅率。

　　此外，試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策，調整為增值稅免稅或即征即退；現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務，可抵扣進項稅額；試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策，試點期間可以延續；原歸屬試點地區的營業稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區。

　　試點方案2012年1月1日起開始實施。財政部、國家稅務總局負責人昨日表示，上海市開展試點具有全國性示范意義。他們將密切跟蹤上海市試點運行情況，認真總結試點經驗，逐步擴大試點范圍，力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

　　中國企業財稅管理研究院院長謝學燾昨日在接受早報記者采訪時表示，從出臺的細則來看，現代服務業的范圍有了較大的擴展，不僅是和交通運輸業相關的現代服務業，還擴展到了文化創意、研發等行業，反映了高層的改革決心。

　　“短期有些企業會陣痛”

　　謝學燾稱，任何改革都一樣，有人歡喜有人憂。增值稅擴圍也一樣。

　　謝學燾告訴早報記者，試點一旦鋪開，短期內有些企業會經歷陣痛。以交通運輸企業來說，那些重資產的企業，比如有大量汽車的運輸企業，因為抵扣少，稅負會增加。而那些輕資產的企業，稅負將降低。

　　增值稅是中國第一大稅種，目前屬國稅，中央每年返還25%給地方。今年1-9月，國內增值稅18198.68億元，占同期全國稅收收入的25.5%。

　　營業稅則是地方稅，且是地方稅中最大的一個稅種，自1995年起，營業稅基本上都占地方稅收的四成以上。

　　財政部、國家稅務總局負責人昨日表示，根據現行財政體制，增值稅屬于中央和地方共享稅，營業稅屬于地方稅。試點期間，維持現行財政體制的基本穩定，營業稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區。

　　上述負責人稱，改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行征收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由于向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。

　　按照試點行業營業稅實際稅負測算，目前陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、信息技術、文化創意、物流輔助、鑒證咨詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。

　　財政部、國家稅務總局負責人昨日還表示，改革試點將中國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調整為四檔，是一種必要的過渡性安排。今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。

　　普華永道稅務部合伙人李軍在接受早報記者采訪時表示，從試點方案來看，整體會降低企業的稅負，但是對每個行業每個公司的影響可能會不一樣，有些企業稅收會降低，有些則會增加。

　　李軍表示，對一家交通運輸企業來說，原來需要繳納3%的營業稅，那么現在則需要繳納11%的增值稅。如果這家企業將要采購很多車輛，按照國家的進項稅抵扣政策，該企業購買車輛可能會有較多進項稅抵扣，其總體稅負可能會降低。但是如果這家企業已經購買了很多新車的話，現在稅率從3%增加到11%，且沒有較多抵扣，那么其總體稅負可能還要上升。

　　謝學燾告訴早報記者，表面上看，由征收營業稅改征為增值稅，稅率提高，企業的稅負也會增加，但事實上并不是這樣。

　　具體分析，一家運輸企業此前繳納營業稅，假如它為一家生產企業提供運輸服務，收了100元的運輸費，按照3%的稅率，它需要繳納3元的營業稅。改征增值稅以后，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額，可能只有10元的納稅額，按照11%的稅率，也才需要繳納1.1元的稅收。總體看來，企業的稅賦大為降低。但是如果企業的抵扣少，那么稅收則會增加。

　　大量服務購買或涌入上海

　　因為此次試點只在上海的交通運輸業和部分現代服務業試點，試點地區與非試點地區、試點行業與非試點行業、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接會出現問題。

　　對此，試點文件進行了具體規定：納稅地點和適用稅種，以納稅人機構所在地作為基本判定標準。試點納稅人在非試點地區從事經營活動就地繳納營業稅的，允許其在計算增值稅時予以抵減。

　　為保持現行營業稅優惠政策的連續性，試點文件明確，對現行部分營業稅免稅政策，在改征增值稅后繼續予以免征；對部分營業稅減免稅優惠，調整為即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業，給予了適當的稅收優惠。

　　現在離營業稅改征增值稅試點只有一個多月時間，相關企業應該如何應對這一變化？李軍表示，由營業稅向增值稅轉型將對公司經營產生深遠影響。若未能對增值稅體系做好充分準備，將會長期增加合規性成本與商業運營成本。企業首先要對這一影響進行系統分析，看其對財務產生多大的影響，以便提早準備。

　　對于跨地區經營企業，李軍建議，若企業需增加投資，擴大經營，則要考慮擴大的投資和新增業務在上海或者其他地區在稅負上有何區別。另外，相關企業的會計系統也不是一兩天就能更換的，需要一個時間來準備。

　　按試點文件，上海市試點納稅人自2012年1月1日起提供的交通運輸業和部分現代服務業服務，應按規定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規定繳納營業稅。例如，按月申報的試點納稅人，2012年1月申報繳納的是2011年12月實現的營業稅，2012年1月實現的增值稅應于2月申報繳納。

　　而在謝學燾看來，為應對這一試點，11月、12月，很多企業的采購會萎縮，會將采購放到2012年1月來進行。即便采購了，發票也會放到2012年1月來開。這樣的話，可以預計，今年12月份國家的財政收入增長可能會放緩。

　　謝學燾稱，上海的服務性企業要開始做好準備，因為全國的部分服務業需求會涌入上海。例如，北京的一家生產型企業需購買100萬元的廣告服務，若它轉到上海來購買，就能享受6%的抵扣。因此，上海的服務業發展在政策刺激下會有一個快速發展。

　　上海市發改委副主任兼上海發展改革研究院院長肖林此前接受早報記者采訪時稱，在交通運輸業和部分現代服務業試點后，上海還想將增值稅擴圍試點擴大到其他行業，包括金融等行業都將是增值稅擴圍的方向。